Comparative analysis of the “withholding tax system” for the collection of the income tax in colombia and spain

This study, made at the breeding ground of the Tributary Research SITUQ, develops the “Comparative Analysis of National Taxes and Tributary Law in Colombia and Spain Research” known as the historical frame of taxes in Colombia where the tributary systems are understood, a state-of-the-art tax charac...

Descripción completa

Detalles Bibliográficos
Autores Principales: FAJARDO CALDERÓN, CONSTANZA LORETH, SUÁREZ AMAYA, DORA CECILIA
Formato: Artículo Revisado por Pares Académicos
Lenguaje:Español (Spanish)
Español (Spanish)
Publicado: Universidad Libre 2018
Materias:
id ir-10901-13936
recordtype dspace
institution Universidad Libre de Colombia
collection DSpace
language Español (Spanish)
Español (Spanish)
topic Retención en la fuente
rentas
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dividendos
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FAJARDO CALDERÓN, CONSTANZA LORETH
SUÁREZ AMAYA, DORA CECILIA
Comparative analysis of the “withholding tax system” for the collection of the income tax in colombia and spain
description This study, made at the breeding ground of the Tributary Research SITUQ, develops the “Comparative Analysis of National Taxes and Tributary Law in Colombia and Spain Research” known as the historical frame of taxes in Colombia where the tributary systems are understood, a state-of-the-art tax characterization in established, a comparative analysis of differences and similarities is built and is complemented with a withholding tax system analysis in both countries. The effects on them are also analyzed considering the “Kingdom of Spain and Colombia Agreement to avoid double taxation and to prevent fi scal evasion of the Income and Equity Tax”. This article refers to one of the proposed objectives where the basic elements of the system called “Withholding Tax” is achieved., created as an anticipated tax collection mechanism through which obtaining income as the main source for the Public Expenditure of both States is assured. This comparative analysis synthesizes and acknowledges the main characteristics, operation systems and fiscal obligations that the withholding tax system generates for the withholding agents in the development of economic facts not only in Colombia but also in Spain. It also involves the transactions between both countries as an answer to the growing economic opening and the application of an international agreement both for companies, residents, legal and natural persons. This is interesting for the academic and professional community, who may approach the economic and fiscal facts in the competitive environment demanded nowadays.
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spelling ir-10901-139362021-06-30T19:45:56Z Comparative analysis of the “withholding tax system” for the collection of the income tax in colombia and spain Análisis comparativo del sistema de “retención en la fuente” para el recaudo del impuesto de renta en colombia y en españa Analyse comparative du système de «retenue» pour la collecte des impôts en colombie et en espagne Análise comparativa do sistema de “retenção na fonte” para o recolhimento do imposto de renda na colômbia e na espanha FAJARDO CALDERÓN, CONSTANZA LORETH SUÁREZ AMAYA, DORA CECILIA Retención en la fuente rentas ganancias dividendos This study, made at the breeding ground of the Tributary Research SITUQ, develops the “Comparative Analysis of National Taxes and Tributary Law in Colombia and Spain Research” known as the historical frame of taxes in Colombia where the tributary systems are understood, a state-of-the-art tax characterization in established, a comparative analysis of differences and similarities is built and is complemented with a withholding tax system analysis in both countries. The effects on them are also analyzed considering the “Kingdom of Spain and Colombia Agreement to avoid double taxation and to prevent fi scal evasion of the Income and Equity Tax”. This article refers to one of the proposed objectives where the basic elements of the system called “Withholding Tax” is achieved., created as an anticipated tax collection mechanism through which obtaining income as the main source for the Public Expenditure of both States is assured. This comparative analysis synthesizes and acknowledges the main characteristics, operation systems and fiscal obligations that the withholding tax system generates for the withholding agents in the development of economic facts not only in Colombia but also in Spain. It also involves the transactions between both countries as an answer to the growing economic opening and the application of an international agreement both for companies, residents, legal and natural persons. This is interesting for the academic and professional community, who may approach the economic and fiscal facts in the competitive environment demanded nowadays. El estudio realizado desde el semillero de investigación de tributaria SITUQ logra desarrollar el trabajo de investigación “Análisis comparativo de impuestos de carácter nacional del Derecho Tributario de Colombia y el Derecho Tributario de España”, con el cual se conoce el marco histórico de los impuestos en Colombia; se comprenden los sistemas tributarios; se establece el estado de arte de los impuestos de carácter nacional; se construye un análisis comparativo de sus diferencias y similitudes, y se complementa con el análisis del sistema de retención en la fuente en ambos países. También se analizan los efectos en los mismos al considerar el “Convenio entre el Reino de España y la República de Colombia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio”. El presente artículo da cuenta de uno de los objetivos propuestos donde se logra analizar los elementos básicos del sistema denominado “Retención en la fuente”, creado como mecanismo de recaudo anticipado del impuesto de renta a través del cual asegura la obtención de ingresos como la principal fuente del gasto público de ambos Estados. Con este análisis comparativo se sintetiza y se dan a conocer las características principales, las formas de operar y las obligaciones fi scales que genera el sistema de Retención en la fuente para los agentes de retención en el desarrollo de los hechos económicos, no sólo en Colombia sino también para España, e igualmente se involucran las transacciones entre ambos países como respuesta a la creciente apertura económica y a la aplicación del convenio internacional existente tanto para personas naturales como para empresas, residentes o domiciliadas. Lo anterior es de interés para la comunidad académica y profesional, la cual puede abordar los hechos económicos y fi scales en un ambiente competitivo que exige el mundo actual. L’étude fait dans le gropue SITUQ a réussit à développer le projet de recherche «Analyse comparative d’impôt national de Droit Fiscal en Colombie et Droit Fiscal en Espagne”, avec lequel on peux mieux comprendre le contexte historique des impôts en Colombie, les systèmes fiscaux et la définition de l’état de lieux des impôts nationaux, pour construire une analyse comparative de leurs différences et leurs similitudes. Cette étude est complétée par l’analyse de retenue dans les deux pays. Il aborde également les effets sur eux de considérer la «Convention entre le Royaume d’Espagne et la République de Colombie afin d’éviter les doubles impositions et de prévenir l’évasion fiscale en matière d’impôts sur le revenu et la fortune». Cet article rapporte l’un des objectifs où il est possible d’analyser les éléments de base du système appelé “impôt anticipé” créé en tant que mécanisme de collecte de l’avance impôt sur le revenu, grâce à la génération de revenus qui assurent les principaux sources de dépenses publiques dans les deux états. Cette analyse comparative permettent connaître les principales caractéristiques, les façons de passif d’exploitation et fiscales générées par le système de retenue à la source de la retenue des agents dans le développement des faits économiques, pas seulement en Colombie mais aussi en Espagne, et participe également les transactions entre les deux pays en réponse à la libéralisation économique accrue et la mise en œuvre de la convention internationale existante pour les particuliers et les entreprises résidentes ou domiciliées. Ceci est d’intérêt pour les communautés académiques et professionnels, qui peuvent aborder les faits économiques et fiscales dans un environnement concurrentiel qui exige le monde aujourd’hui. O estudo realizado a partir do grupo de iniciação de pesquisa tributária SITUQ consegue desenvolver o trabalho de pesquisa “Análise comparativa de impostos de caráter nacional do Direito Tributário da Colômbia e o Direito Tributário da Espanha”, com o qual se conhece o contexto histórico dos impostos na Colômbia; compreendem-se os sistemas tributários; estabelece-se o marco referencial dos impostos de caráter nacional; constrói-se uma análise comparativa de suas diferenças e similaridades, e complementa-se com a análise do sistema de retenção na fonte em ambos países. Também se analisam os efeitos nos mesmos ao considerar o “Convênio entre o Reino da Espanha e a República da Colômbia para evitar taxação dupla e prevenir a evasão fiscal em matéria de impostos sobre a Renda e sobre o Patrimônio”. O presente artigo atinge um dos objetivos propostos onde se consegue analisar os elementos básicos do sistema denominado “Retenção na fonte”, criado como mecanismo de arrecadação antecipado do imposto de renda através do qual se assegura a obtenção de ingressos como a principal fonte do gasto público de ambos Estados. Com esta análise comparativa se sintetiza e conhecem-se as características principais, as formas de operar e as obrigações fiscais que gera o sistema de Retenção na fonte para os agentes de retenção no desenrolar dos fatos econômicos, não só na Colômbia, mas também na Espanha, e igualmente se envolvem as transações entre ambos os países como resposta à crescente abertura econômica e a aplicação do convênio internacional existente tanto para pessoas físicas como para empresas, residentes ou domiciliadas. O dito anterior é de interesse para a comunidade acadêmica e profissional, a qual pode abordar os fatos econômicos e fiscais em um ambiente competitivo que exige o mundo atual. 2018-01-16 Artículo Revisado por Pares Académicos http://purl.org/coar/resource_type/c_6501 http://purl.org/coar/version/c_970fb48d4fbd8a85 https://revistas.unilibre.edu.co/index.php/criteriolibre/article/view/1225 10.18041/1900-0642/criteriolibre.2011v9n15.1225 spa spa https://revistas.unilibre.edu.co/index.php/criteriolibre/article/view/1225/950 /*ref*/Agencia Estatal de Administración Tributaria (2008). Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores - Guía Práctica - Cómo cumplir los modelos 036 y 037 de Declaración Censal, Impresos y Revistas S.A., Estatuto Tributario Legis, 2011. /*ref*/Fajardo Calderón, Constanza Loreth; Donneys Beltrán, Omar Alberto y Cabal Cruz, Claudia Constanza (2008). Retención en la fuente, un sistema anticipado de recaudo de impuestos y sus obligaciones fiscales, Editorial Kinesis, Colombia /*ref*/Ley 1082 de 2006. “Convenio entre el Reino de España y la Republica de Colombia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio” y su “Protocolo”, firmado en Bogotá, D.C., el 31 de marzo de 2005. /*ref*/Martín Queralt, Juan; Lozano Serrano, Carmelo; Tejerizo López, José M. y Casado Ollero, Gabriel (2010). Curso de Derecho Financiero y Tributario, Editorial Tecnos, /*ref*/Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el cual se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto 304 de 2004 el 20 de Febrero. /*ref*/Ley 35 del 28 de noviembre de 2006 o del Impuesto de las Rentas sobre las Personas Físicas. /*ref*/Decreto 1651 de julio 18 de 1961, ley 38 de 1969; Decreto 2053 de 1974, Art. 64; Decreto 486 de 1976; Ley 52 de diciembre 23 de 1977; la Ley 75 de 1986; Decreto 2026 del 15 de julio de 1983; Decreto número 1512 de mayo 31 de 1985; Decreto 2509 de septiembre 3 1985; Decreto 3802 de diciembre 23 de 1985; Ley 75 de diciembre 23 de 1986; Decreto 870 de marzo 14 de 1986; Decreto 3715 de diciembre 22 de 1986; Decreto 399 de febrero 26 de 1987; Decreto 1354 de junio 17 de 1987; Decreto 198 de enero 29 de 1988; Decreto 1189 de junio 17 de 1988; Decreto 624 de marzo 30 de 1989; Decreto 653 de marzo 27 de 1990; Ley 49 de 1990; Decreto 2945 de diciembre 11 de 1990; Decreto 3101 de diciembre 28 de 1990; Decreto 836 de marzo 26 de 1991; Decreto 1402 de mayo 31 de 1991; Decreto 1402 de 1991; Decreto 2290 de octubre 8 de 1991; Decreto 2866 de 1991; Decreto 2814 de diciembre 17 de 1991; Decreto 1085 de julio 10 de 1992; Decreto 1742 de octubre 27 de 1992; Decreto 2000 de diciembre 11 de 1992; Decreto 2076 de diciembre 23 de 1992; Decreto 602 de marzo 31 de 1993; Decreto 1390 de julio 13 de 1993; Decreto 2595 de diciembre 23 de 1993; Decreto 903 de mayo 5 de 1994; Decreto 408 de marzo 7 de 1995; Decreto 519 de marzo 28 de 1995; Ley 223 de diciembre 20 de 1995; Decreto 380 de febrero 27 de 1996; Decreto 782 de abril 29 de 1996; Decreto 1479 de agosto 20 de 1996; Ley 383 de julio 10 de 1997; Decreto 3050 de diciembre 23 de 1997; Decreto 1514 de agosto 4 de 1998; Ley 488 de diciembre 24 de 1988; Decreto 558 de marzo 26 de 1999; Decreto 1737 de septiembre 7 de 1999; Ley 550 de diciembre 30 de 1999; Ley 633 de diciembre 29 de 2000; Decreto 260 de febrero 19 de 2001; Decreto 406 de marzo 14 de 2001; Decreto 556 de marzo 30 de 2001; Decreto 1626 de agosto 3 de 2001; Ley 788 de diciembre 27 de 2002; Decreto 3256 de diciembre 30 de 2002; Decreto 779 de marzo 28 de 2003; Decreto 3803 de diciembre 30 de 2003; Decreto 2224 de julio 13 de 2003; Decreto 2224 de jlio 13 de 2004; Decreto 3110 de septiembre 23 de 2004; Decreto 4400 de diciembre 30 de 2004; Decreto 1300 de abril 27 de 2005; Resolución Numero 04074 de mayo 25 de 2005; Decreto 2502 de julio 19 de 2005; Decreto 3595 de octubre 10 de 2005; Decreto 3770 de octubre 21 de 2005; Decreto 886 de marzo 27 de 2006; Decreto 1115 de abril 18 de 2006; Ley 1066 de julio 29 de 2006; Ley 1111 de diciembre 27 de 2006; Decreto 379 de febrero 12 de 2007; Decreto 567 de marzo 1 de 2007; Decreto 2286 de junio 20 de 2007; Resolución DIAN No. 003847 de abril 30 de 2008; Decreto 1797 de mayo 23 de 2008; Decreto 45 de enero 14 de 2009; Decreto 2271 de junio 18 de 2009; Resolución No. 7935 del 28 de julio de 2009; Decreto 3655 de septiembre 23 de 2009; Resolución de la DIAN 001336 de enero 16 de 2010; Decreto 1140 de abril 12 de 2010; Decreto 3991 de octubre 27 de 2010; Decreto 1141 de abril 12 de 2010; Ley 1429 de diciembre 29 de 2010; Ley 1430 de diciembre 29 de 2010; Ley 1422 de diciembre 29 de 2010; Resolución de la DIAN No. 00322 de enero 17 de 2011; Decreto 493 de febrero 23 de 2011; Decreto 1919 de junio 1 de 2011; Resolución DIAN No. 006339 de junio 8 de 2011; Ley 1450 de junio 16 de 2011; Decreto 3590 del 28 de septiembre de 2011, el cual reglamenta el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011. /*ref*/Ley 40 de diciembre 9 de 1998, art. 82; la Ley 41 de diciembre 9 de 1998; art. 29 y 30; Real Decreto 214 de febrero 5 de 1999, Art. 69 y siguientes. el Real Decreto 326 de febrero 26 de 1999; Real Decreto 1968 de diciembre 23 de 1999, Real Decreto 1732 de octubre 20 de 2000; Ley 6 de diciembre 13 de 2000, Título V, Art. 35 y sgtes.; Real Decreto 1088 de junio 9 de 2000; Real Decreto 579 de junio 1 de 2001; Ley 24 de 2001 de diciembre 27; Decreto Real 594 de junio 28 de 2002; Real Decreto 214; Ley 58 de diciembre 17 de 2003; Ley 35 del 4 de noviembre de 2003; Ley 62 de 2003 de diciembre 30; Real Decreto Legislativo del 5 de marzo de 2004; Real Decreto Legislativo del 3 de marzo de 2004; Real Decreto Legislativo 1775 de julio 30 de 2004; Real Decreto Legislativo 1776 de julio 30 de 2004; Real Decreto Legislativo 1777 de julio 30 de 2004; Real Decreto 1309 del 4 de noviembre de 2005; Ley 35 de noviembre 28 de 2006; Real Decreto 1576 de diciembre 26 de 2006; Real Decreto 439 de marzo 30 de 2007; Real Decreto 1065 de julio 27 de 2007; Real Decreto 1157 de diciembre 28 de 2007; Real Decreto 861 de mayo 23 de 2008; Real Decreto 2004 de diciembre 23 de 2009; entre otras. Revistas - Ciencias Económicas, Administrativas y Contables http://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/2.5/co/ Atribución-NoComercial-SinDerivadas 2.5 Colombia application/pdf Universidad Libre Criterio Libre; Vol. 9 Núm. 15 (2011): Revista Criterio Libre No. 15; 233-282 2323-0886 1900-0642
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